Casual
РЦБ.RU

Тайные владельцы бизнеса - найти и обезвредить

14 декабря 2009

Министерство финансов выполняет наказ Президента, изложенный в его послании федеральному собранию. Чиновники разработали предложение по изменению налогового законодательства в сфере предоставления налоговых льгот иностранным компаниям, предусмотренных Соглашениями об избежании двойного налогообложения. В частности, данные льготы предоставляются при выплате иностранным компаниям доходов в виде дивидендов, процентов и роялти.

Предоставление указанных льгот предлагается ограничить для компаний, фактическими владельцами (бенефициарами) которых являются граждане РФ.

Вместе с тем, реализация подобных нововведений, в случае их принятия, на практике может оказаться весьма затруднительной по причине сложности получения информации, как об акционерах, так и о фактических владельцах (бенефициарах) иностранных компаний.

В первую очередь, для получения информации в иностранном государстве о бенефициарных собственниках компаний, необходимо правовое основание, каковым, как правило, являются положения соглашений об избежании двойного налогообложения (СИДН) либо международных договоров о правовой помощи и обмене налоговой информацией. Т.е. необходимо наличие соответствующего международного договора с государством, в котором запрашивается информация. При этом, далеко не каждым соглашением предусмотрен обмен подобного рода информацией. Зачастую, положения об обмене информацией ограничиваются предоставлением информации о фактической уплате налогов зарубежной компанией в государстве ее регистрации и общими сведениями о компании (организационно-правовая форма, вид деятельности, дата и место регистрации, сведения о директорах и, в определенных случаях, акционерах компании).

Получение сведений об акционерах компании может быть ограничено в зависимости от требований местного законодательства. Так, в ряде стран, сведения об акционерах не фигурируют в государственном реестре компаний для компаний определенного типа (акционерных обществ). К таким странам относятся, в частности, Швейцария и Люксембург, законодательство которых предусматривает, к тому же, возможность выпуска акций на предъявителя. Большинством островных государств, т.н. «оффшорных зон», предоставление сведений об акционерах в государственные органы вообще не предусмотрено. В других странах, информация об акционерах содержится в открытом доступе в государственных реестрах компаний, и может быть получена без помощи государственных органов. К таким странам относятся, к примеру, Сингапур, Кипр, Великобритания и большинство европейских государств. Однако в этих странах существует возможность заключения договора о доверительном держании акций компании. Т.е., фактический владелец компании и ее акционер могут не совпадать, а получение сведений от держателя акций о фактическом собственнике охраняется законодательством о защите профессиональной и банковской деятельности и не обязывает разглашать подобную информацию, за исключением случаем уголовного преследования по особо тяжким преступлениям.

Таким образом, при запросе информации о наличии среди бенефициарных собственников компании граждан РФ, даже при наличии СИДН, иностранным государством может быть отказано в предоставлении этой информации. Тем не менее, в последнее время вновь заключаемые СИДН содержат положения, согласно которым, государства обмениваются информацией в налоговых целях, в том числе и в отношении бенефициарной собственности, невзирая на внутреннее законодательство о профессиональной и банковской тайне. К таким соглашениям, в частности, относится, соглашение, заключенное между РФ и Сингапуром. Проектом дополнительного Протокола к соглашению между РФ и Кипром также предусмотрено внесение соответствующих положений в СИДН. Кроме того, предоставление подобной информации может быть предусмотрено и внутренним законодательством государств на основе принципа взаимности (к примеру, согласно последним изменениям налогового законодательства Кипра, принятым в 2008г.). Однако, действие подобных положений, как внутреннего законодательства, так и международных соглашений, не подразумевает автоматического обмена информацией между странами. Запрос о предоставлении подобной информации рассматривается в индивидуальном порядке, подлежит одобрению компетентными органами иностранного государства и должен касаться конкретного лица, компании, содержать сведения о предположительном бенефициаре и цель получения информации, которая должна соответствовать соглашению.

Вместе с тем, рядом соглашений, заключенных РФ, к примеру, со Швейцарией, Великобританией, Люксембургом, прямо не предусмотрен обмен информацией о бенефициарном владении и любой информации, за исключением той, которая касается уплаты, предусмотренных соглашением налогов.

Отметим, что ни с одной из оффшорных юрисдикцией (БВО, Сейшеллы, Панама и пр.) РФ подобные соглашения не заключались, и, какого-либо обмена налоговой информацией просто не существует, несмотря на увеличение количества налоговых соглашений этими юрисдикциями в течение 2009г. с рядом западных стран. Заключенные же этими юрисдикциями соглашения об обмене налоговой информацией на РФ не распространяются и передача такой информации от третьего государства прямо запрещена. Перспективы же заключения таких соглашений РФ весьма туманны, поскольку Россия сама не является членом ОЭСР, которая оказывает давление на оффшорные страны. Кроме того, для получения места в юрисдикции в т.н. «белом списке», достаточно заключить соглашения лишь с 12 странами, что уже было сделано практически всеми оффшорными странами. Вместе с тем, стоит сказать, что последние изменения законодательства практически всех таких юрисдикций обязывают идентифицировать собственников регистрируемых там компаний.

Также стоит отметить, что в бюджетном послании Президента РФ было упомянута и иная мера в сфере налогообложения российских собственников иностранных компаний, а именно, установление налоговой обязанности по уплате налогов в РФ с доходов, получаемых такими компаниями, в случаях, когда фактическое управление деятельностью компании осуществляется на территории РФ. Весьма вероятно появление в будущем подобной инициативы со стороны Министерства Финансов РФ по принятию в законодательстве концепции «места фактического управления компанией» в качестве критерия определяющего место ее налоговой резиденции. Однако реализация подобной инициативы на практике столкнется с уже указанными выше препятствиями. На сегодня же, у налогового резидента РФ, являющегося бенефициаром компании, зарегистрированной, к примеру, на Британских Виргинских или Каймановых островах, не возникает каких-либо налоговых обязательств до момента получения от этой компании дохода. Таким образом, даже при получении налоговыми органами информации о факте владения иностранной структурой налоговым резидентом РФ, ни о каком нарушении закона речи не идет.

Вместе с тем, ведение деятельности от имени иностранной компании на территории РФ, к примеру, посредством доверенности, может привести к рискам образования постоянного представительства иностранной компании на территории РФ, и, соответственно, к налогообложению доходов, получаемых, в результате осуществления деятельности компании на территории РФ, налогом на прибыль в РФ в рамках действующего законодательства. В целях предупреждения подобной ситуации, целесообразным является отказ от использования генеральных доверенностей на ведение дел компании и использование института номинальных директоров.

  • Рейтинг
  • 0
Добавить комментарий
Комментарии (7):
Carlos
22.10.2013 18:53:32
We've arrevid at the end of the line and I have what I need!
Kenny
07.11.2013 10:19:40
Your post has moved the debate <a href="http://xiyncfsgfi.com">fordarw.</a> Thanks for sharing!
Francis
10.11.2013 14:24:54
Hey, good to find soonmee who agrees with me. GMTA. http://mdqpljtecr.com [url=http://qmslnnrjjen.com]qmslnnrjjen[/url] [link=http://kxjngcw.com]kxjngcw[/link]
Buble
12.11.2013 10:11:17
Your's is a point of view where real <a href="http://vcdtrjhdabv.com">incntligeele</a> shines through.
Vir
13.11.2013 21:28:03
I'm impressed by your writing. Are you a professional or just very knaegedlwoble? http://linkso.com [url=http://gokshear.com]gokshear[/url] [link=http://ixtmgvfib.com]ixtmgvfib[/link]
Fabio
15.11.2013 13:59:55
Superb <a href="http://wdwxhzpdkzy.com">inatomfoirn</a> here, ol'e chap; keep burning the midnight oil.
Sreejith
17.11.2013 12:15:28
The accident of finding this post has briehtengd my day http://vlqdjsdfrcl.com [url=http://mqxovroj.com]mqxovroj[/url] [link=http://sfddizpqfmy.com]sfddizpqfmy[/link]
Содержание (развернуть содержание)
Рынок облигаций: взгляд из глубины
Взаимодействие с ФАС: современные правовые реалии
Инвестиционный арбитраж: на пути к альтернативным способам разрешения конфликтов на финансовых рынках.
Кредитный кризис: основные причины и антикризисные меры
"Норильский никель, перспективы национализации"
Россия: что делать, когда акции компаний падают?
Выкуп облигаций с организованного рынка
Актуальные вопросы налогообложения операций с финансовыми инструментами срочных сделок
Структурный инструмент для инфраструктурных проектов
Нефть: в шаге от консолидации рынка
Есть ли рецессия в России?
Тяжелое время для нефтяных компаний.
Крутой разворот
"Ad Libitum. Автопром"
Газпром и Нафтогаз: незавершившийся телесериал
Финансовый кризис или кризис финансового капитализма?
IR-идеи на кризисный 2009 год
Сколько будет стоить рубль?
Как побороть манипулирование ценами
Поведение рубля и мировых валют в средне- и долгосрочной перспективе
Обвал цен на недвижимость. Миф или реальность
Выделяем непрофильное подразделение, или как бросить "чемодан без ручки"
Аналитический метод управления активами ПИФа
Практические аспекты инвестиций в структурные продукты со встроенным кредитным риском
Модель расчета биржевой балансовой цены
Гарантия дохода – маркетинговая реклама УК?
ФСФР требует презумпцию виновности
О некоторых "деликатных" аспектах управления инвестициями
Тайные владельцы бизнеса - найти и обезвредить
Условие роста – низкие ставки
Почему «рейтинговые» требования не имеют смысла
Кайманские публичные SPC в качестве защиты конфиденциальности информации о бенефициарах.
Прогноз курса рубля
Лидеры бизнеса уверены в будущем
Клятва Гиппократа для Украины
Обесценение активов в условиях экономического кризиса: итоги 2008 года
Новые возможности реструктуризации долга: debt-for-equity swap в России
Рекомендация по акциям ритейлеров: «настойчиво избегать»
Скрытый позитив Рубини
ПИФы сохраняют максимальную привлекательность
Россия: На выходе из пике
Три топовых темы на рынке акций
Новые правила игры на корпоративном корте: уставный капитал, кредиторы, облигации
Доллар будет стоить 28,4 рубля
Курс рубля достиг потолка
Российский рынок слияний и поглощений в 2009 г
Возможен ли отказ от валютного коридора?
Мировой финансовый кризис: способы преодоления
Кризис заставил инвесторов пересмотреть свои аппетиты
Глобальный экономический спад усугубляет страновые риски России

  • Статьи в открытом доступе
  • Статьи доступны на платной основе
Актуальные темы    
 Сергей Хестанов
Девальвация — горькое лекарство
Оптимальный курс национальной валюты четко связан со структурой экономики и приоритетами денежно-кредитной политики. Для нынешней российской экономики наиболее логичным (и реалистичным) решением бюджетных проблем является девальвация рубля.
Александр Баранов
Управление рисками НПФов с учетом новых требований Банка России
В III кв. 2016 г. вступили в силу новые требования Банка России по организации системы управления рисками негосударственных пенсионных фондов.
Варвара Артюшенко
Вместе мы — сила
Закон синергии гласит: «Целое больше, нежели сумма отдельных частей».
Сергей Майоров
Применение blockchain для развития биржевых технологий и сервисов
Распространение технологий blockchain и распределенного реестра за первоначальные пределы рынка криптовалют — одна из наиболее дискутируемых тем в современной финансовой индустрии.
Все публикации →
  • Rambler's Top100